中国内部审计协会关于发布《中国内部审计准则》的公告
为了适应内部审计的最新发展，更好地发挥内部审计准则在规范内部审计行为、提升内部审计质量方面的作用，中国内部审计协会对2003 年以来发布的内部审计准则进行了全面、系统的修订。经中国内部审计协会第六届常务理事会审议通过，现予发布，自2014 年1 月1 日起施行。现行的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及1～29 号具体准则同时废止。
中国内部审计协会
2013 年8 月20 日
中国内部审计准则
目 录
第1101 号——内部审计基准则
第1201 号——内部审计人员职业道德规范
第2101 号内部审计具体准则——审计计划
第2102 号内部审计具体准则——审计通知书
第2103 号内部审计具体准则——审计证据
第2104 号内部审计具体准则——审计工作底稿
第2105 号内部审计具体准则——结果沟通
第2106 号内部审计具体准则——审计报告
第2107 号内部审计具体准则——后续审计
第2108 号内部审计具体准则——审计抽样
第2109 号内部审计具体准则——分析程序
第2201 号内部审计具体准则——内部控制审计
第2202 号内部审计具体准则——绩效审计
第2203 号内部审计具体准则——信息系统审计
第2204 号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告
第2301 号内部审计具体准则——内部审计机构的管理
第2302 号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系
第2303 号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调
第2304 号内部审计具体准则——利用外部专家服务
第2305 号内部审计具体准则——人际关系
第2306 号内部审计具体准则——内部审计质量控制
第2307 号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量
续：
第2205号内部审计具体准则——经济责任审计
第2308号内部审计具体准则——审计档案工作
第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理
第1101 号——内部审计基本准则
第一章 总则
第一条 为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。
第二条 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章 一般准则
第四条 组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。
第五条 内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。
第六条 内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。
第七条 内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。
第八条 内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。
第九条 内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。
第三章 作业准则
第十条 内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。
第十一条 内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。
第十二条 内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划。
第十三条 内部审计人员根据年度审计计划确定的审计项目，编制项目审计方案。
第十四条 内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书，做好审计准备工作。
第十五条 内部审计人员应当深入了解被审计单位的情况，审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，关注信息系统对业务活动、内部控制和风险管理的影响。
第十六条 内部审计人员应当关注被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中的舞弊风险，对舞弊行为进行检查和报告。
第十七条 内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，以支持审计结论、意见和建议。
第十八条 内部审计人员应当在审计工作底稿中记录审计程序的执行过程，获取的审计证据，以及作出的审计结论。
第十九条 内部审计人员应当以适当方式提供咨询服务，改善组织的业务活动、内部控制和风险管理。
第四章 报告准则
第二十条 内部审计机构应当在实施必要的审计程序后，及时出具审计报告。
第二十一条 审计报告应当客观、完整、清晰，具有建设性并体现重要性原则。
第二十二条 审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议。
第二十三条 审计报告应当包含是否遵循内部审计准则的声明。如存在未遵循内部审计准则的情形，应当在审计报告中作出解释和说明。
第五章 内部管理准则
第二十四条 内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督，并保持与董事会或者最高管理层及时、高效的沟通。
第二十五条 内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构，多层级组织的内部审计机构可以实行集中管理或者分级管理。
第二十六条 内部审计机构应当根据内部审计准则及相关规定，结合本组织的实际情况制定内部审计工作手册，指导内部审计人员的工作。
第二十七条 内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受内部审计质量外部评估。
第二十八条 内部审计机构应当编制中长期审计规划、年度审计计划、本机构人力资源计划和财务预算。
第二十九条 内部审计机构应当建立激励约束机制，对内部审计人员的工作进行考核、评价和奖惩。
第三十条 内部审计机构应当在董事会或者最高管理层的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。
第三十一条 内部审计机构负责人应当对内部审计机构管理的适当性和有效性负主要责任。
第六章 附则
第三十二条 本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。
第三十三条 本准则自2014 年1 月1 日起施行。
第1201 号——内部审计人员职业道德规范
第一章 总则
第一条 为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条 内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条 内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章 一般原则
第四条 内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条 内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条 内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条 内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条 内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章 诚信正直
第九条 内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：
（一）歪曲事实；
（二）隐瞒审计发现的问题；
（三）进行缺少证据支持的判断；
（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条 内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：
（一）利用职权谋取私利；
（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章 客观性
第十一条 内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条 内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：
（一）识别可能影响客观性的因素；
（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；
（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条 内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：
（一）审计本人曾经参与过的业务活动；
（二）与被审计单位存在直接利益关系；
（三）与被审计单位存在长期合作关系；
（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；
（五）遭受来自组织内部和外部的压力；
（六）内部审计范围受到限制；
（七）其他。
第十四条 内部审计机构负责人应当采取下列措施保障内部审计的客观性：
（一）提高内部审计人员的职业道德水准；
（二）选派适当的内部审计人员参加审计项目，并进行适当分工；
（三）采用工作轮换的方式安排审计项目及审计组；
（四）建立适当、有效的激励机制；
（五）制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程序和方法；
（六）当内部审计人员的客观性受到严重影响，且无法采取适当措施降低影响时，停止实施有关业务，并及时向董事会或者最高管理层报告。
第五章 专业胜任能力
第十五条 内部审计人员应当具备下列履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验：
（一）审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识，以及与组织业务活动相关的专业知识；
（二）语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能；
（三）必要的实践经验及相关职业经历。
第十六条 内部审计人员应当通过后续教育和职业实践等途径，了解、学习和掌握相关法律法规、专业知识、技术方法和审计实务的发展变化，保持和提升专业胜任能力。
第十七条 内部审计人员实施内部审计业务时，应当保持职业谨慎，合理运用职业判断。
第六章 保密
第十八条 内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密，非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。
